Які податки сплачує ФОП у 2026 році і чи зросли ставки?

Станом на травень 2026 року система оподаткування фізичних осіб — підприємців (ФОП) зазнала суттєвих змін порівняно з початком повномасштабного вторгнення. Основними нововведеннями стали обов’язковість сплати єдиного соціального внеску (ЄСВ) та впровадження військового збору для всіх груп спрощеної системи, що фактично призвело до зростання податкового навантаження.

Коротка відповідь

У 2026 році ФОП на спрощеній системі сплачують єдиний податок, військовий збір та ЄСВ. Ставки зросли за рахунок впровадження військового збору: для 1-ї та 2-ї груп він становить 10% від мінімальної зарплати, для 3-ї групи — 1% від доходу. Крім того, на 2026 рік зупинено дію норми про добровільну сплату ЄСВ, тому цей внесок став обов’язковим для всіх, незалежно від наявності доходу.

Що каже закон

Податковий кодекс України (ПКУ) та Закон про ЄСВ визначають структуру та розмір платежів, які залежать від обраної системи оподаткування та соціальних стандартів (мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму), встановлених законом про Державний бюджет на поточний рік.

Спрощена система оподаткування (Єдиний податок)

Для кожної групи платників єдиного податку встановлено власні правила та ставки:

1 група:
- Єдиний податок: до 10% від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого на 1 січня (пп. 1 п. 293.2 ст. 293 ПКУ).
- Військовий збір: 10% від мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року (пп. 2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).
2 група:
- Єдиний податок: до 20% від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня (пп. 2 п. 293.2 ст. 293 ПКУ).
- Військовий збір: 10% від мінімальної заробітної плати на 1 січня (пп. 2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).
3 група:
- Єдиний податок: 5% від доходу (для неплатників ПДВ) або 3% від доходу + ПДВ (п. 293.3 ст. 293 ПКУ).
- Військовий збір: 1% від доходу (пп. 3 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Загальна система оподаткування

Підприємці на загальній системі сплачують податки з чистого прибутку (різниця між доходом та документально підтвердженими витратами):

ПДФО: 18% від чистого прибутку.
Військовий збір: 5% від чистого прибутку (п. 1.16 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)

Важливою зміною 2026 року стало повернення обов’язковості сплати ЄСВ. Згідно з примітками до законодавства, на 2026 рік зупинено дію пункту 9-19 розділу VIII Закону про ЄСВ, який раніше дозволяв ФОП не сплачувати внесок під час воєнного стану.

Ставка ЄСВ: 22% від бази нарахування.
Мінімальний платіж: 22% від мінімальної заробітної плати, встановленої законом на відповідний місяць.
Максимальний платіж: 22% від 15 мінімальних заробітних плат.

Зауважте, що розмір мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму встановлюється законом про Державний бюджет на поточний рік (ч. 4 ст. 95 КЗпП). Якщо законом про Держбюджет на 2026 рік не передбачено підвищення, застосовуються показники, що діяли на грудень попереднього року (ч. 2 ст. 41 Бюджетного кодексу України).

Що робити далі

Для дотримання податкової дисципліни та уникнення штрафів рекомендується дотримуватися наступних кроків:

Моніторинг соціальних стандартів: Щороку з 1 січня перевіряйте встановлений розмір мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму, оскільки від них залежать суми ЄСВ, військового збору (для 1-2 груп) та єдиного податку (для 2 групи).
Сплата авансових внесків (для 1 та 2 груп): Сплачуйте єдиний податок та військовий збір щомісяця не пізніше 20 числа поточного місяця.
Сплата за результатами доходу (для 3 групи): Розраховуйте єдиний податок (5% або 3%) та військовий збір (1%) від отриманого доходу щоквартально. Термін сплати — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації за квартал.
Сплата ЄСВ: Сплачуйте внесок щоквартально до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом. Пам’ятайте, що пільга, яка діяла на початку воєнного стану, у 2026 році не застосовується.
Подання звітності: Своєчасно подавайте податкову декларацію платника єдиного податку. Для 1 та 2 груп вона зазвичай є річною, для 3 групи — квартальною. Відомості про нарахований ЄСВ та військовий збір тепер інтегровані у склад декларації.

Важливо знати

Звільнення на прифронтових територіях: ФОП 1-ї та 2-ї груп, чия податкова адреса знаходиться на територіях активних бойових дій або тимчасово окупованих територіях, мають право не сплачувати військовий збір (пп. 1.12 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ). Це право діє з місяця початку бойових дій до місяця їх завершення.
Відпустка та хвороба: ФОП 1-ї та 2-ї груп, які не мають найманих працівників, звільняються від сплати військового збору на час відпустки (один місяць на рік) або тривалої хвороби (понад 30 днів), підтвердженої листком непрацездатності (пп. 1.13 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).
Перевищення лімітів: У разі перевищення обсягу доходу, дозволеного для вашої групи, сума перевищення оподатковується за ставкою 15%, після чого підприємець зобов'язаний перейти на іншу групу або загальну систему (пп. 3 п. 1 ст. 293 ПКУ).