Як перейти з ФОП 2 групи на 3 групу і коли вигідніше?

Перехід із другої групи платників єдиного податку на третю є поширеною процедурою, яка дозволяє підприємцю розширити коло клієнтів та збільшити ліміти доходів. Цей процес регулюється Податковим кодексом України (ПКУ) і вимагає дотримання чітких строків та умов.

Коротка відповідь

Для добровільного переходу з ФОП 2 групи на 3 групу необхідно подати заяву до податкової служби не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. Перехід на третю групу є вигідним у двох випадках: якщо особа планує надавати послуги юридичним особам на загальній системі оподаткування або іноземним компаніям, а також якщо фактичний дохід є невеликим, оскільки податок у 3 групі розраховується як відсоток від виручки, а не є фіксованою сумою.

Що каже закон

Порядок перебування на спрощеній системі оподаткування та правила переходу між групами визначені у Главі 1 Розділу XIV Податкового кодексу України.

Умови для 2 та 3 груп

Згідно зі статтею 291.4 ПКУ, групи мають такі ключові відмінності:

Друга група: дозволяє здійснювати господарську діяльність з надання послуг (у тому числі побутових) лише платникам єдиного податку та/або населенню, а також займатися виробництвом чи продажем товарів. Кількість найманих працівників не може перевищувати 10 осіб одночасно, а обсяг доходу протягом календарного року не повинен перевищувати 834 розміри мінімальної заробітної плати (МЗП), встановленої на 1 січня звітного року.
Третя група: дозволяє надавати послуги будь-яким особам (у тому числі юридичним особам на загальній системі та нерезидентам). Обмежень щодо кількості найманих працівників немає. Обсяг доходу протягом року не повинен перевищувати 1167 розмірів МЗП, встановленої на 1 січня звітного року.

Податки та звітність

Різниця в оподаткуванні є основним критерієм при виборі групи:

Для 2 групи ставка єдиного податку є фіксованою і становить до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати (стаття 293.2 ПКУ). Сплата проводиться щомісяця авансовим внеском не пізніше 20 числа (стаття 295.1 ПКУ).
Для 3 групи ставка становить 5 відсотків доходу (для неплатників ПДВ) або 3 відсотки доходу (у разі сплати ПДВ) (стаття 293.3 ПКУ). Податок сплачується за фактично отриманий дохід протягом 10 календарних днів після граничного строку подання квартальної декларації (стаття 295.3 ПКУ).

Правила переходу

Відповідно до пункту 298.1.5 статті 298 ПКУ, платники єдиного податку мають право самостійно перейти на застосування іншої ставки (групи) з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом. Заява про таку зміну подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового кварталу.

Якщо ж ФОП на 2 групі перевищив граничний обсяг доходу (834 МЗП), він зобов'язаний перейти на 3 групу або загальну систему. У такому разі до суми перевищення застосовується ставка 15 відсотків, а заява про перехід подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення (стаття 293.4 ПКУ).

Коли перехід вигідніший

Обрання 3 групи є доцільним у таких ситуаціях:

Робота з корпоративним сектором: Якщо основними клієнтами стають компанії на загальній системі оподаткування. Платники 2 групи не мають права надавати послуги таким суб'єктам (тільки продаж товарів), тоді як для 3 групи таких обмежень немає.
Нерегулярні або низькі доходи: Оскільки платники 2 групи платять фіксований податок незалежно від того, чи був дохід, у періоди простою 3 група вигідніша — якщо доходу немає (0 грн), то і 5 відсотків податку дорівнюватимуть нулю.
Зовнішньоекономічна діяльність: Для надання IT-послуг, маркетингу чи консультування іноземним замовникам третя група є оптимальним (і фактично єдиним доступним на спрощеній системі) варіантом.
Збільшення обороту: Коли прогнозований річний дохід перевищує ліміт 2 групи (834 МЗП), перехід на 3 групу дозволяє законно працювати в межах вищого ліміту (1167 МЗП) без ризику анулювання реєстрації платника єдиного податку.

Що робити далі

Процес переходу складається з кількох кроків:

Подання заяви: Заяву про зміну групи можна подати в електронному вигляді через "Електронний кабінет платника" або портал "Дія". Також це можна зробити особисто в податковій інспекції за місцем реєстрації.
Дотримання строків: Щоб перейти з нового кварталу (наприклад, з 1 липня), заяву необхідно подати до середини останнього місяця попереднього кварталу (до 15 червня включно).
Зміна звітності: Платники 2 групи зазвичай звітують раз на рік, проте після переходу на 3 групу звітність стає квартальною. Першу декларацію за новою групою потрібно буде подати протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, у якому відбувся перехід (стаття 296.3 ПКУ).
Перевірка КВЕДів: Перед переходом варто переконатися, що у реєстрі платників єдиного податку зазначені всі види діяльності (КВЕД), якими планується займатися в межах 3 групи, особливо якщо додаються нові послуги для юридичних осіб.

Важливо знати

Робота з нерезидентами: ФОП 2 групи може продавати товари за кордон, але не може надавати послуги нерезидентам. Для експорту послуг перехід на 3 групу є обов'язковим.
Єдиний соціальний внесок (ЄСВ): Правила сплати ЄСВ (22% від мінімальної зарплати) є однаковими для обох груп. Проте варто враховувати актуальні норми воєнного стану щодо можливості добровільної сплати внеску за себе, що діють з березня 2022 року.
Перевищення ліміту: Якщо ліміт 2 групи перевищено, а заяву на перехід не подано вчасно, податкова має право примусово перевести підприємця на загальну систему оподаткування зі сплатою 18% ПДФО та 1,5% військового збору з усього чистого доходу.