Як перейти з ФОП 2 групи на 3 групу і коли вигідніше?

Перехід фізичної особи – підприємця (ФОП) з 2 на 3 групу спрощеної системи оподаткування здійснюється шляхом подання відповідної заяви до податкового органу. Основною умовою добровільного переходу є дотримання строків подання заяви — не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового кварталу. Такий перехід вигідний, якщо ФОП планує надавати послуги юридичним особам на загальній системі оподаткування або іноземним партнерам, чи у разі, якщо річний дохід перевищує ліміт, встановлений для 2 групи.

Що каже закон

Порядок переходу між групами єдиного податку регулюється главою 1 розділу XIV Податкового кодексу України (далі — ПКУ).

Умови та ліміти груп

Для кожної групи встановлено чіткі критерії щодо обсягу доходу та кількості найманих працівників:

• 2 група: передбачає здійснення господарської діяльності з надання послуг (у тому числі побутових) платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Обсяг доходу протягом календарного року не повинен перевищувати 834 розміри мінімальної заробітної плати (МЗП), встановленої на 1 січня звітного року (абзац 3 підпункту 2 пункту 291.4 статті 291 ПКУ). Кількість найманих працівників одночасно не може перевищувати 10 осіб (абзац 2 підпункту 2 пункту 291.4 статті 291 ПКУ).
• 3 група: дозволяє працювати з будь-якими контрагентами (включаючи іноземні компанії та українські юрособи на загальній системі). Обсяг доходу не повинен перевищувати 1167 розмірів МЗП на рік (абзац 2 підпункту 3 пункту 291.4 статті 291 ПКУ). Кількість найманих працівників не обмежена (абзац 2 підпункту 3 пункту 291.4 статті 291 ПКУ).

Ставки податку

Відмінність полягає також у способі нарахування податку (пункт 293.1 статті 293 ПКУ):

1. 2 група сплачує фіксовану ставку (до 20% від розміру МЗП), незалежно від суми отриманого доходу за місяць.
2. 3 група сплачує відсоток від доходу: 5% (для неплатників ПДВ) або 3% (для платників ПДВ) (підпункти 1 та 2 пункту 293.3 статті 293 ПКУ).

Строки та правила переходу

Платник єдиного податку може самостійно змінити групу, подавши заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу (підпункт 298.1.5 пункту 298.1 статті 298 ПКУ).

Якщо ж ФОП на 2 групі перевищив встановлений ліміт доходу (834 МЗП), він зобов'язаний перейти на 3 групу. У такому разі заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення (абзац 3 підпункту 2 пункту 1 статті 293 ПКУ). До суми перевищення застосовується підвищена ставка податку у розмірі 15%.

Що робити далі

Щоб змінити групу оподаткування з другої на третю, необхідно виконати такі кроки:

1. Визначити дату подання: Розрахуйте термін так, щоб заява потрапила до податкової мінімум за 15 днів до 1-го числа наступного кварталу (січень, квітень, липень або жовтень).
2. Підготувати заяву: У заяві про застосування спрощеної системи оподаткування необхідно заповнити відповідні поля щодо зміни групи та обраної ставки (5% або 3% з ПДВ).
3. Подати документи:
   • Через Електронний кабінет платника податків (найшвидший спосіб);
   • Через портал або застосунок Дія;
   • Особисто до центру обслуговування платників за місцем реєстрації;
   • Поштою рекомендованим листом з описом вкладення.
4. Сплатити податки та відзвітувати:
   • За останній квартал перебування на 2 групі потрібно сплатити єдиний податок за місячними авансовими внесками.
   • Платники 3 групи сплачують податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації за квартал (пункт 295.3 статті 295 ПКУ).

Коли перехід є вигідним

Вибір між групами залежить від бізнес-моделі та фінансових показників:

• Розширення кола клієнтів: ФОП на 2 групі не має права надавати послуги юридичним особам на загальній системі оподаткування. Якщо з'явився такий великий замовник, перехід на 3 групу є необхідним для легальної роботи.
• Робота з іноземними замовниками: Для експорту послуг (наприклад, ІТ-послуги, фріланс на іноземних біржах) 3 група є оптимальним варіантом, оскільки вона не має обмежень щодо статусу контрагента.
• Низький дохід: Якщо дохід ФОП нестабільний або малий, 5% від фактичного виторгу на 3 групі може бути меншою сумою, ніж фіксований щомісячний платіж на 2 групі (який потрібно платити навіть за відсутності доходу).
• Високий дохід (у межах лімітів): Навпаки, якщо дохід стабільно високий і близький до ліміту 2 групи, то фіксована ставка зазвичай набагато вигідніша, ніж 5% від обороту.
• Кількість працівників: Якщо виникає потреба найняти більше 10 осіб, перехід на 3 групу стає обов'язковим за законом.

Важливо знати

1. Податковий борг: Наявність податкового боргу може стати причиною відмови у переході на іншу групу спрощеної системи. Перед поданням заяви варто перевірити стан розрахунків з бюджетом в Електронному кабінеті.
2. Особливості видів діяльності: Деякі види діяльності (наприклад, торгівля антикваріатом, ювелірними виробами або певні види аудиту) мають обмеження щодо перебування на конкретних групах спрощеної системи.
3. Період воєнного стану: Протягом дії воєнного стану можуть діяти тимчасові податкові пільги або особливі умови звітування, проте базові правила зміни груп, визначені розділом XIV ПКУ, залишаються чинними. У разі використання "особливого режиму" (2%), який запроваджувався на початку повномасштабного вторгнення, слід враховувати, що після його скасування платники автоматично повертаються на свої попередні групи та ставки (пункт 9.8 підрозділу 8 розділу XX ПКУ).